מעמד "תושב חוזר" בישראל – ניתוח הטבות

מעמד "תושב חוזר" בישראל: ניתוח הטבות המס וכיצד לנצל את הפטורים המלאים

מבוא: החזרה לישראל והאתגר המיסויי

ישראלים רבים עוזבים את המדינה לתקופה ממושכת ויוצרים לעצמם "מרכז חיים" חדש בחו"ל. כאשר הם מחליטים לשוב ארצה, הם משנים את מעמדם: מ**"תושב חוץ"** בחזרה ל**"תושב ישראל"**. שינוי זה מפעיל מחדש את חובת המיסוי הפרסונלי הישראלית.

כאמור, תושב ישראל חייב במס על כלל הכנסותיו העולמיות. חזרה לישראל ללא תכנון מס נכון עלולה להוביל לחשיפת ההון וההכנסות הזרות למס מלא בישראל. החדשות הטובות: מדינת ישראל מעוניינת לעודד את חזרתם של אזרחיה. לכן, היא מעניקה הטבות מס יוצאות דופן למי שמוגדר כ**"תושב חוזר"** או "תושב חוזר ותיק".

אנו נסקור במאמר זה את ההגדרות המדויקות למעמדים השונים. ננתח את פטורי המס המלאים על הכנסות והון זר. נספק אסטרטגיות לניצול תקופות הפטור באופן מיטבי. זה יבטיח שהחזרה לישראל תהיה חלקה ומשתלמת מבחינה כלכלית. .

1. הגדרת המעמד: תושב חוזר מול תושב חוזר ותיק

הטבות המס ניתנות בהתאם לאורך תקופת השהות שלנו מחוץ לישראל. יש להבחין בין שני סוגי תושבים חוזרים:

א. תושב חוזר (רגיל)

הגדרה: אדם ששהה בחו"ל לפחות שש שנים רצופות והפך לתושב חוץ.

• הטבה: תושב חוזר זכאי ליהנות מפטור ממס על הכנסות פסיביות שהופקו מחו"ל (כגון שכירות, דיבידנד, ריבית ורווחי הון). הפטור ניתן לתקופה של חמש שנים מיום חזרתו לישראל.

ב. תושב חוזר ותיק (הטבה משופרת)

הגדרה: אדם ששהה בחו"ל לפחות עשר שנים רצופות והיה תושב חוץ.

• הטבה: תושב חוזר ותיק זכאי ליהנות מהטבת מס נרחבת יותר: פטור מלא ממס על כלל ההכנסות שהופקו מחו"ל (הכנסה אקטיבית ופסיבית). הפטור ניתן לתקופה של עשר שנים מיום חזרתו לישראל.

הכלל הברור: ככל ששהינו יותר זמן בחו"ל, כך הטבת המס שלנו משמעותית וארוכה יותר. ההטבה לתושב חוזר ותיק (עשר שנים ופטור מלא) היא אחת מהטבות המס הנרחבות בעולם.

2. ניתוח הפטורים: עשר שנות "גן עדן מיסויי"

הטבת המס לתושב חוזר ותיק (10 שנים פטור מלא) מעוגנת בתיקון 168 לפקודת מס הכנסה. היא מציעה שני יתרונות מיסויים קריטיים:

א. פטור על הכנסות מחו"ל (אקטיביות ופסיביות)

במהלך עשר השנים, תושב חוזר ותיק פטור ממס בישראל על כל הכנסה שמקורה בחו"ל.

• הכנסה פסיבית: שכירות מנכס בחו"ל, דיבידנדים מניות זרות, ריבית מפיקדונות בחו"ל, ורווחי הון ממכירת ניירות ערך או נכסים זרים.
• הכנסה אקטיבית: שכר מעבודה שבוצעה בחו"ל, הכנסה מעסק או ממשלח יד שמופעלים מחו"ל (כולל עבודה מרחוק עבור מעסיק זר, בכפוף לבדיקת מקור ההכנסה).
• הסייג המרכזי: הפטור חל על הכנסה שמיוצרת מחו"ל. הכנסה שנוצרת בישראל (למשל, עבודה בישראל עבור חברה זרה) תהיה חייבת במס מלא.

ב. פטור מדיווח על נכסים והכנסות זרות

במהלך עשר השנים, התושב החוזר הוותיק פטור מחובת דיווח על הנכסים וההכנסות הזרות שלו.

• המשמעות: הוא אינו צריך להצהיר לרשויות המס בישראל על תיקי ההשקעות, הפיקדונות והנכסים המוחזקים בחו"ל. זה מעניק שקט נפשי וחיסכון משמעותי בעלויות הנהלת החשבונות.
• הסייג: הפטור מדיווח חל רק על נכסים והכנסות זרות. על הכנסות ונכסים ישראליים חובת הדיווח נשמרת.

ג. הקפאת ימי שהייה

תושב חוזר רשאי לבקש "שנת הסתגלות" (שנה מיום חזרתו). במהלך שנה זו, ימי השהייה שלו בישראל אינם נספרים לצורך קביעת התושבות. זה מעניק לו גמישות מרבית להתארגן מחדש מבלי לחשוש מחיוב מיידי במיסוי. .

3. האסטרטגיה המיטבית לניצול תקופת הפטור

עשר השנים הן חלון הזדמנויות מוגבל. אנחנו צריכים לנצל אותן באופן המקסימלי.

א. מימוש נכסים חייבים במס זר

אנו ממליצים לשקול מכירת נכסים זרים בעלי רווחי הון גבוהים, כגון ניירות ערך או נדל"ן מניב בחו"ל, במהלך תקופת הפטור.

• היתרון: הרווח ממכירת נכסים אלו יהיה פטור ממס רווח הון ישראלי (25%). זה מגן על הרווחים הללו באופן מוחלט.
• שיקול מס זר: יש לזכור כי ייתכן שייגבה מס רווח הון במדינת המקור. עם זאת, במקרים רבים, המס הישראלי הוא הגבוה יותר. במכירה במהלך תקופת הפטור, המס הישראלי מתאפס.

ב. איתור וריכוז הכנסות פסיביות

במהלך עשר השנים, כדאי לנקות את תיקי ההשקעות שלנו מנכסים שמייצרים הכנסה שוטפת חייבת במס.

• הכנסות פסיביות: יש לדאוג כי הכנסות אלו ימשיכו להיות מופקות מחו"ל. זה יאפשר לקבל דיבידנדים, ריבית ושכירות ללא תשלום מס בישראל.
• החזקת נכסים ישראליים: נכסים ישראליים (כגון מניות בבורסה המקומית) מחויבים במס רגיל. כדאי לצמצם אותם, או לממש אותם לטובת נכסים זרים.

ג. תכנון מועד המיסוי (Timing)

בסוף תקופת הפטור, כלל ההכנסות שלנו מחו"ל יהפכו חייבות במס מלא בישראל.

• היוון הכנסות: אנו ממליצים לבחון אפשרות של היוון הכנסות טרם סיום התקופה. לדוגמה, אם יש לנו אופציה להפיק דיבידנד גדול חד-פעמי, כדאי לעשות זאת לפני תום עשר השנים.
• היערכות לקיזוז: אם נותרו לנו נכסים זרים בסיום התקופה, עלינו להיערך לניצול מנגנון זיכוי המס הזר כדי להימנע מכפל מס עתידי.

4. המלכודות: שמירה על מקור ההכנסה מחו"ל

הטבת המס לתושב חוזר אינה מוחלטת. ישנם תנאים מחייבים שאי-עמידה בהם עלולה לבטל את הפטור.

א. סוגיית "מקור ההכנסה"

הפטור חל רק על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל.

• עבודה מרחוק (Remote Work): אם תושב חוזר ותיק עובד מביתו בישראל עבור מעסיק זר, ההכנסה יכולה להיחשב ככזו שנוצרה בישראל (מכיוון שהשירות ניתן כאן). זה מבטל את הפטור על ההכנסה האקטיבית.
• פסיבי מול אקטיבי: אם הכנסה פסיבית הופכת לאקטיבית (למשל, הכנסה משכירות רבה שדורשת ניהול פעיל), היא עלולה לאבד את הפטור (בהתאם למבחן הנסיבות).
• הסייג הברור: חברה זרה שבבעלות התושב החוזר, שנוהלה ונשלטה מחו"ל, יכולה להמשיך להנות מהפטור. אם הניהול והשליטה עוברים לישראל, החברה הופכת לחברה תושבת ישראל וחייבת במס בישראל על כלל הכנסותיה. זהו סיכון ממשי.

ב. זהות המשלם

חוקי המס מבדילים בין "מקור ההכנסה" לבין "זהות המשלם".

• עבודה בישראל עבור גוף זר: אם העבודה מתבצעת פיזית בישראל, גם אם המשלם הוא חברה זרה, ההכנסה תמוסה בישראל.
• פתרון: תושב חוזר ותיק שרוצה לעבוד בישראל חייב לתכנן את מקורות ההכנסה הזרים שלו כך שיהיו בעיקר פסיביים (כגון השקעות והכנסות שכירות שאינן דורשות ניהול פעיל).

5. הטבות נוספות ושינוי מעמד הפנסיה

לצד הפטור על ההכנסות, המעבר לתושב חוזר מעניק יתרונות נוספים.

א. נקודות זיכוי מוגדלות

תושב חוזר (גם רגיל) זכאי לנקודות זיכוי מוגדלות לתקופה של שלוש שנים.

• השנה הראשונה והשנייה: זכאות ל-3 נקודות זיכוי נוספות.
• השנה השלישית: זכאות ל-2 נקודות זיכוי נוספות.
• השנה הרביעית: זכאות ל-1 נקודת זיכוי נוספת.

המשמעות: נקודות הזיכוי הללו מקטינות באופן משמעותי את חבות המס על הכנסותיו הישראליות (כגון שכר מעבודה בישראל). .

ב. מיסוי חיסכון פנסיוני זר

חיסכון פנסיוני שנצבר על ידי התושב החוזר בחו"ל (כגון קרנות פנסיה או תוכניות 401k בארה"ב) זוכה להטבת מס מיוחדת.

• פטור על רווחים עתידיים: כספים שנצברו בחו"ל ומשולמים כקצבה פנסיונית זרה עשויים להיות פטורים ממס בישראל. הפטור ניתן על הרווחים שנצברו בקרן הפנסיה הזרה במהלך תקופת הפטור.

המלצה: תושב חוזר צריך להצהיר על כספי הפנסיה שלו לרשויות המס מיד עם חזרתו. זה מבטיח שהרווחים העתידיים על סכומים אלו ימוסו בצורה נכונה.

6. סיכום ומסקנות: תכנון לפני החזרה

מעמד "תושב חוזר ותיק" הוא כלי תכנון מס יוצא דופן שניתן על ידי המדינה. הוא מעניק פטור מלא על הכנסות והון זר למשך עשר שנים.

הפעולות המרכזיות הנדרשות:

1. אימות תושבות: לוודא כי מרכז חיינו נותק מישראל למשך עשר שנים רצופות.
2. שימוש אסטרטגי בהון: מימוש נכסים זרים בעלי רווח הון גבוה במהלך תקופת הפטור.
3. הימנעות ממוסד קבע: הימנעות מהעברת מרכז הניהול והשליטה בחברות זרות לישראל.

אנחנו רואים בתקופת הפטור הזדמנות בלתי חוזרת. היא מאפשרת להחזיר הון רב לישראל בצורה יעילה ופטורה ממס. זה דורש תכנון מיסויי מקצועי ומדויק טרם העלייה למטוס.

גילוי נאות

אין לראות במידע זה ייעוץ אישי

אנו מדגישים: מאמר זה נכתב למטרות מידע כללי והעשרה בלבד. המידע אינו מחליף ייעוץ משפטי, חשבונאי, או ייעוץ מס בינלאומי הניתן על ידי גורם מוסמך. כללי המיסוי, הגדרת התושבות, הוכחת ניתוק התושבות והיבטי "מקור ההכנסה" מורכבים. הם דורשים התאמה לנתונים האישיים של כל אדם.

אנחנו איננו נושאים באחריות לכל פעולה, הפסד או החלטה שתתקבל על בסיס המידע המופיע במאמר זה. אנו ממליצים לכל אדם לפנות לרואה חשבון או יועץ מס המתמחה במיסוי בינלאומי לפני קבלת החלטות מהותיות.

המידע המובא במאמר זה, ובפרט הנתונים הנוגעים למיסוי תושב חוזר ותיק, מבוסס על תיקון 168 לפקודת מס הכנסה ועל הנחיות רשמיות של רשות המיסים בישראל. צוות הכותבים של מחשבון עושה את מירב המאמצים להביא את המידע הכי עדכני לשיפור יכולות הבחירות הכלכליות של האזרחים במדינת ישראל.