מיסוי קריפטו בחו"ל

מיסוי קריפטו בחו"ל: השוואה רגולטורית ומפת דרכים למיסוי מטבעות וירטואליים במדינות מובילות

מבוא: האתגר הגלובלי של מיסוי נכסים דיגיטליים

מטבעות וירטואליים (קריפטו) הפכו לנכס פיננסי גלובלי לכל דבר. למרות הפיזור והאופי הבלתי-מרוכז שלהם, רשויות המס ברחבי העולם פועלות במרץ להחיל עליהם רגולציה ומיסוי. האתגר המרכזי נובע משלושה גורמים: הגדרת הנכס, התיעוד הנדרש, וקביעת אירוע המס.

מרבית המדינות המובילות (כגון ארצות הברית, קנדה, אוסטרליה, וגרמניה) אינן רואות בקריפטו מטבע במובן החוקי הרגיל. הן מגדירות אותו כנכס (Asset) או רכוש (Property). הגדרה זו הופכת את מרבית הפעולות בקריפטו לאירוע מס של רווח הון.

אנו נסקור במאמר זה את הגישות השונות של המדינות המובילות בעולם למיסוי מטבעות וירטואליים. נתמקד בשאלות הקריטיות: האם כרייה (Mining) חייבת במס? האם מכירה של קריפטו תמורת קריפטו אחר היא אירוע מס? האם יש הטבות לטווח ארוך? זה יאפשר לנו לקבל תמונה ברורה על המצב הגלובלי.

1. ארצות הברית (IRS): מיסוי כ"נכס" לכל דבר

רשות המסים האמריקאית (IRS) היא אחד הגופים האגרסיביים והמפורטים ביותר ברגולציה שלהם על קריפטו. הגישה המנחה היא: קריפטו הוא רכוש, ועל כן חלים עליו כל כללי מיסוי רווח הון רגילים.

א. אירועי מס מרכזיים (Taxable Events)

ה-IRS קובע מפורשות כי כל אחת מהפעולות הבאות מהווה אירוע מס:

1. מכירת קריפטו תמורת מטבע פיאט (דולר): הרווח בין מחיר הרכישה למחיר המכירה חייב במס רווח הון.
2. החלפת קריפטו תמורת קריפטו אחר (Trade): החלפת ביטקוין לאת'ריום היא אירוע מכירה ורכישה בו-זמנית. הרווח שנצמח על הביטקוין עד הרגע המכירה חייב במס.
3. שימוש בקריפטו לרכישת מוצר או שירות: העברת קריפטו תמורת קפה או מחשב היא אירוע מכירה. הרווח שנצמח על הקריפטו עד מועד הרכישה חייב במס.

ב. מיסוי על בסיס טווח החזקה

ארה"ב מבחינה באופן דרמטי בין החזקה קצרה וארוכה:

• החזקה קצרה (Short-Term Capital Gains): נכס שהוחזק פחות משנה ממוסה בשיעור המס השולי הרגיל של הנישום (שיכול להגיע עד 37% פדרלי).
• החזקה ארוכה (Long-Term Capital Gains): נכס שהוחזק יותר משנה ממוסה בשיעור מס רווח הון מופחת (שיכול להיות 0%, 15% או 20%, בהתאם להכנסה הכוללת).

ג. פעולות קריפטו אחרות

• כרייה (Mining): ההכנסה המתקבלת מכריית קריפטו (בשווי המטבע במועד הקבלה) נחשבת הכנסה רגילה וחייבת במס הכנסה שולי.
• הימור (Staking) וריבית: קבלת קריפטו כריבית או תמורה על השתתפות ברשתות (Staking) נחשבת הכנסה רגילה וחייבת במס שולי.

הערה: ה-IRS מחייב תיעוד מפורט של כל עסקה, כולל עלות הרכישה המקורית, תאריך הרכישה ותאריך המכירה. .

2. גרמניה: "מדינת ה-Zero Tax" של הקריפטו

גרמניה היא אחת המדינות הידידותיות ביותר למיסוי קריפטו בעולם המפותח, בזכות הטבת ההחזקה לטווח ארוך הייחודית שלה.

א. כלל ההחזקה לשנה (The One-Year Rule)

בגרמניה, אם קריפטו מוחזק יותר משנה אחת (366 ימים ומעלה), הרווח ממכירתו פטור ממס רווח הון באופן מוחלט.

• המטרה: עידוד החזקה לטווח ארוך (HODLing) והפחתת הספקולציות.
• המשמעות: לאחר שנה, מימוש רווחים של מיליוני יורו יכול להיות פטור לחלוטין.

ב. מיסוי החזקה קצרה

אם קריפטו מוחזק פחות משנה, הרווח נחשב כהכנסה פרטית ספקולטיבית וחייב בשיעור המס השולי הרגיל של הנישום.

• סף פטור: קיים פטור קטן (כ-600 אירו לשנה) על רווחים כאלה.

ג. כרייה ו-Staking

• כרייה (Mining): הכנסה מפעילות כרייה נחשבת הכנסה מסחרית (Business Income) וחייבת במס הכנסה רגיל.
• הימור (Staking) ו-DeFi: הכללים מורכבים. בדרך כלל, קבלת מטבעות חדשים נחשבת אירוע הכנסה. אם המטבעות שהתקבלו נמכרים לפני תום שנה, הם כפופים למס שולי. יש לבחון כל מקרה לגופו.

הערה: בגרמניה, גם החלפת קריפטו תמורת קריפטו אחר (Trade) מהווה אירוע מס, בדומה לארה"ב. .

3. אוסטרליה: שיטת הקיזוז המובנית (The Discount)

אוסטרליה רואה בקריפטו נכס רווח הון (CGT Asset) ומיסוי דומה למיסוי נכסים פיננסיים אחרים.

א. מיסוי רווח הון

כל אירוע מכירה, החלפה או שימוש בקריפטו נחשב לאירוע רווח הון. המס מוטל על הרווח בשיעור המס השולי של הנישום.

ב. הטבת הקיזוז (The 50% CGT Discount)

זוהי ההטבה המשמעותית ביותר של אוסטרליה. אם הנכס (קריפטו) מוחזק לפחות 12 חודשים, הנישום זכאי לקיזוז של 50% מהרווח.

• המשמעות: רק מחצית מהרווח האמיתי מצטרפת להכנסה החייבת במס השולי.
• דוגמה: רווח של 10,000 דולר אוסטרלי בהחזקה ארוכה ימוסה רק על 5,000 דולר אוסטרלי.

ג. פעולות מיוחדות

• כרייה/Staking: אם נעשית באופן מזדמן, נחשבת הכנסה רגילה. אם נעשית באופן שיטתי ובכוונה להרוויח, עלולה להיחשב הכנסה עסקית (Business Income) המחייבת במע"מ וכללי מס מורכבים יותר.
• הכנסה נמוכה: קיימת חובת שמירת רשומות מפורטת, בדומה לארה"ב.

4. בריטניה (HMRC): גישה מפורטת ומחמירה

רשות המסים בבריטניה (HMRC) מחזיקה במסמכי הנחיה מפורטים מאוד. היא מבדילה באופן ברור בין סוגי הפעילויות.

א. רווח הון (Capital Gains)

רוב פעולות הקריפטו ממוסות כרווח הון (בדומה לאוסטרליה, אך ללא קיזוז משמעותי).

• סף שנתי פטור: קיים סף פטור קטן (Annual Exemption Allowance) שמתעדכן מדי שנה. רווחים מתחת לסף זה פטורים ממס.
• השיעור: רווח הון ממוסה בשיעורים מדורגים: 10% או 20% (תלוי בגובה ההכנסה הרגילה).

ב. הכנסה רגילה (Income Tax)

פעולות מסוימות ממוסות כהכנסה רגילה בשיעור המס השולי (שיכול להגיע עד 45%).

• כרייה (Mining): כרייה נחשבת בדרך כלל הכנסה מסחרית (Trading).
• קבלת קריפטו כשכר: אם קיבלת קריפטו כשכר מעבודה, זה נחשב הכנסה מעבודה וחייב במס שולי, דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
• Staking ו-Airdrops: קבלת קריפטו בדרכים אלו נחשבת בדרך כלל הכנסה רגילה (Income) במועד הקבלה.

הערה: בריטניה מחשיבה כל החלפה של קריפטו תמורת קריפטו אחר כאירוע רווח הון. .

5. טבלה השוואתית: פטורים ושיעורים (רווח הון)

אנו מסכמים את עיקרי ההשוואה בין המדינות לגבי מיסוי רווח הון על החזקה ארוכת טווח:

התובנה המרכזית: גרמניה בולטת בצורה קיצונית לטובה עבור משקיעים לטווח ארוך. רוב המדינות האחרות מעניקות הקלה משמעותית (ארה"ב, אוסטרליה) או שיעור קבוע מופחת (בריטניה). ישראל נמצאת בטווח הממוצע, ללא הטבת "טווח ארוך".

6. מיסוי ישראלי על קריפטו זר (תושב ישראל)

ישראלי המחזיק בנכסי קריפטו בבורסה זרה או בארנק קר חייב לדווח על הרווחים שלו גם בישראל, בהתאם לשיטת המיסוי הפרסונלי.

א. מיסוי רווח הון בישראל

• הכלל: רווח הון ממכירת קריפטו (בבורסה זרה או מקומית) חייב במס של 25% על הרווח הריאלי. אין הבדל בין החזקה קצרה לארוכה.
• אירוע מס: אירוע מס נוצר גם במכירת קריפטו תמורת פיאט וגם בהחלפת קריפטו תמורת קריפטו אחר (Trade).

ב. מנגנון זיכוי מס זר (Foreign Tax Credit)

אם תושב ישראל שילם מס על רווח קריפטו במדינה זרה, הוא זכאי לבקש זיכוי מס זר בישראל.

• הגבלה: הזיכוי ניתן עד לגובה המס הישראלי (25%).
• דוגמה: אם ישראלי מכר קריפטו בגרמניה לאחר חצי שנה ושילם שם 30% מס שולי, הוא יכול לקזז רק 25% מהמס הזה מול חבות המס בישראל.

ג. הקשר לתושב חוזר ותיק

תושב חוזר ותיק (מי ששהה בחו"ל מעל עשר שנים) יכול לנצל את הפטור המלא של עשר השנים גם על רווחי קריפטו זרים. זהו יתרון עצום למי שחוזר לישראל עם הון קריפטו גדול. .

7. סיכום ומסקנות: תכנון מיסוי גלובלי

מיסוי קריפטו הוא תחום מתפתח ומשתנה. המפתח לניהול נכון הוא הגדרת הנכס ותיעוד מלא של כל פעולה.

הנקודות העיקריות שיש לזכור:

1. אירוע מס גלובלי: מרבית המדינות (כולל ישראל) רואות בכל החלפה של קריפטו תמורת נכס אחר (קריפטו, פיאט או מוצר) אירוע מס.
2. פטור לטווח ארוך: גרמניה מציעה את הפטור האטרקטיבי ביותר (0% לאחר שנה). ארה"ב ואוסטרליה מציעות הטבות משמעותיות להחזקה ארוכה.
3. תיעוד: ברוב המדינות, היעדר תיעוד נכון על עלות הרכישה המקורית עלול להוביל למיסוי על מלוא סכום המכירה (הכנסה ברוטו).

אנחנו רואים כי משקיעים בינלאומיים חייבים להבין את הכללים של כל מדינה בה הם פועלים. תכנון מוקדם יבטיח ניצול מלא של הטבות המס לטווח ארוך והימנעות מקנסות.

הבהרה

אין לראות במידע זה ייעוץ אישי

אנו מדגישים: מאמר זה נכתב למטרות מידע כללי והעשרה בלבד. מיסוי קריפטו הוא תחום מורכב, חדשני ומשתנה תדיר, הן בישראל והן בעולם. המידע אינו מחליף ייעוץ משפטי, חשבונאי, או ייעוץ מס הניתן על ידי גורם מוסמך המתמחה בקריפטו ובמיסוי בינלאומי. כללי המיסוי, שיעורי המס וההטבות משתנים בהתאם לשינויי חקיקה ופסיקה בכל מדינה.

אנחנו איננו נושאים באחריות לכל פעולה, הפסד או החלטה שתתקבל על בסיס המידע המופיע במאמר זה. אנו ממליצים לכל אדם לפנות לרואה חשבון או יועץ מס המתמחה במיסוי בינלאומי ובמטבעות וירטואליים לפני קבלת החלטות מהותיות.